上海稅務(wù)律師解析：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法深度解讀

　　上海稅務(wù)律師在此為您深度解讀《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，這部法律于2007年3月16日由第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議審議通過(guò)，隨后經(jīng)歷了兩次修正，分別在2017年和2018年，旨在確保企業(yè)所得稅征收的公平性和合理性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

　　第一章 總則

　　第一條

　　上海稅務(wù)律師指出，本法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)和其他取得收入的組織，統(tǒng)稱為企業(yè)，需依法繳納企業(yè)所得稅。值得注意的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用此法。

　　第二條

　　企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)成立或雖在國(guó)外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)位于中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)則是依據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。

　　第三條

　　居民企業(yè)需對(duì)其全球所得征稅，而非居民企業(yè)則需對(duì)其在中國(guó)境內(nèi)的所得征稅，或雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅。

　　第四條

　　企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，但對(duì)于非居民企業(yè)取得特定所得的稅率設(shè)定為20%。

　　第二章 應(yīng)納稅所得額

　　第五條至第十六條

　　上海稅務(wù)律師解釋，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，即為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)收入包括但不限于銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等。同時(shí)，明確了不征稅收入的范圍，如財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)等。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，均可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此外，還規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)成本、存貨成本和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈值的處理原則。

　　第三章 應(yīng)納稅額

　　第二十二條至第二十四條

　　上海稅務(wù)律師說(shuō)明，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去依法減免和抵免的稅額后的余額，即為應(yīng)納稅額。企業(yè)取得的境外所得已繳納的所得稅，可在當(dāng)期應(yīng)納稅額中予以抵免，抵免限額為該所得依本法計(jì)算的應(yīng)納稅額。居民企業(yè)從其直接或間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的境外股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可抵免其在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額。

　　第四章 稅收優(yōu)惠

　　第二十五條至第三十六條

　　上海稅務(wù)律師強(qiáng)調(diào)，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入等。對(duì)于從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等，可以免征或減征企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)享受20%的稅率，高新技術(shù)企業(yè)享受15%的稅率。民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征。企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)、安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員，可獲得額外的稅收優(yōu)惠。

　　第五章 源泉扣繳

　　第三十七條至第四十條

　　上海稅務(wù)律師指出，非居民企業(yè)取得的特定所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，由支付人為扣繳義務(wù)人。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。如果扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無(wú)法履行扣繳義務(wù)，由納稅人在所得發(fā)生地繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)的其他收入項(xiàng)目中追繳稅款。

　　第六章 特別納稅調(diào)整

　　第四十一條至第四十八條

　　上海稅務(wù)律師表示，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，若不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。企業(yè)可與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排，提供關(guān)聯(lián)交易資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整企業(yè)實(shí)施的不具合理商業(yè)目的的安排，以減少應(yīng)納稅收入或所得額，需要補(bǔ)征稅款時(shí)，應(yīng)加收利息。

　　第七章 征收管理

　　第四十九條至第五十六條

　　上海稅務(wù)律師強(qiáng)調(diào)，企業(yè)所得稅的征收管理遵循《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，非居民企業(yè)以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，企業(yè)應(yīng)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)完成匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　第八章 附則

　　第五十七條至第六十條

　　上海稅務(wù)律師指出，本法公布前已批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，可享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。政府與外國(guó)政府簽訂的有關(guān)稅收協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，按協(xié)定辦理。本法自2008年1月1日起施行，原《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。

　　上海稅務(wù)律師總結(jié)，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》旨在規(guī)范企業(yè)所得稅的征收，確保稅收公平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)于企業(yè)而言，了解和遵守此法是合規(guī)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，也是優(yōu)化稅務(wù)策略的關(guān)鍵。